Arrastre De Pérdidas

¿Qué es el traspaso de pérdidas?

El traspaso de pérdidas describe una situación en la que una empresa experimenta una pérdida operativa neta (NOL) y elige aplicar esa pérdida a la declaración de impuestos del año anterior. Esto da como resultado un reembolso inmediato de los impuestos pagados anteriormente al reducir la obligación tributaria del año anterior.

• La transferencia de pérdidas operativas netas (NOL) permite a una empresa aplicar una pérdida operativa neta a la declaración de impuestos del año anterior para obtener un reembolso inmediato de los impuestos pagados anteriormente.
• Las pérdidas fiscales por amortizar, por otro lado, aplican las pérdidas fiscales a las declaraciones en años futuros.
• Debido al valor del dinero en el tiempo, el traspaso y el reembolso inmediato resultante de los impuestos pagados anteriormente suelen ser más beneficiosos que el traspaso.
• A lo largo de los años, las disposiciones de transferencia de NOL en el código tributario se han aumentado, disminuido, omitido por completo y restablecido varias veces.
• Es importante comprender el estado actual de las regulaciones del impuesto de transferencia.

Comprensión de la transferencia de pérdidas

El traspaso de pérdidas es similar al traspaso de pérdidas, excepto que una empresa aplica su pérdida operativa neta a los ingresos del año anterior en lugar del año siguiente. Debido a la obligación tributaria recientemente reducida, la transferencia de pérdidas resultará en un reembolso de los impuestos anteriores pagados por la empresa en el año anterior. Después de aplicar las pérdidas acumuladas, es como si la empresa hubiera pagado en exceso el impuesto del año.

Las empresas pueden elegir cómo aplicar la Pérdida Operativa Neta (NOL) cuando ocurren dichas pérdidas. Por ejemplo, puede optar por renunciar al período de traspaso y solo traspasar las pérdidas. Sin embargo, una vez que se ha tomado la decisión de trasladar las pérdidas, la acción no se puede revertir. 1

Es importante tener en cuenta que los traspasos de NOL a menudo son más beneficiosos que los traspasos porque el valor del dinero en el tiempo sugiere que los ahorros fiscales ahora son más valiosos que los futuros. Puede haber situaciones muy específicas en las que los traspasos tengan más sentido para algunas empresas, como cuando la tasa del impuesto comercial aumenta significativamente. Sin embargo, esta no es la norma.

Históricamente, las disposiciones fiscales que permiten los reembolsos NOL han oscilado entre cero y cinco años. Debido a que es una opción de planificación fiscal muy beneficiosa para los contribuyentes, las facturas de impuestos a menudo implican remanentes. En tiempos de recesión, se ha ampliado el tiempo permitido para que los contribuyentes recuperen sus pérdidas. Como opción, el código tributario también omite los traspasos por completo y solo permite los traspasos. Al considerar los traspasos, es importante entender dónde está la legislación.

Historial de arrastre de pérdidas

Las disposiciones de transferencia de NOL relacionadas con el impuesto federal sobre la renta se introdujeron originalmente como parte de la Ley de ingresos de 1918. Originalmente, esta disposición del impuesto sobre la renta federal fue diseñada para brindar beneficios a corto plazo a las empresas que sufrieron pérdidas por la venta de artículos relacionados con la guerra en la era posterior a la Segunda Guerra Mundial. Las disposiciones originales de traspaso y traspaso (colectivamente, el traspaso) solo se aplican a un año. El propósito de mantener la disposición es reducir la carga fiscal de las empresas cuyo negocio principal es cíclico pero no califica para un año fiscal estándar. Esto es común entre las agroindustrias, ya que dependen en gran medida de las condiciones climáticas y pueden tener un año exitoso seguido de una pérdida operativa neta significativa. 2

En los próximos años, el período de traspaso permitido se ha ampliado, reducido, omitido por completo y restablecido. Solo nos centraremos en los cambios significativos en las disposiciones de reembolsos transferibles durante las últimas décadas.

Algunos estados tienen porcentajes de ingresos o límites de tiempo más estrictos para los traspasos o los traspasos a efectos del impuesto sobre la renta estatal.

• La Ley de desgravación fiscal de 1997 limitó el traspaso de NOL a dos años y amplió el traspaso a 20 años. 2
• El reembolso se extendió temporalmente a tres, cuatro o cinco años en respuesta al ataque del 11 de septiembre al World Trade Center y la Gran Recesión de 2009.2
• La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) aprobada en 2017 eliminó la cláusula de transferencia de dos años, con la excepción de ciertas compañías de seguros de pérdidas agrícolas y de no vida. También permite el traspaso indefinidamente, pero ahora limita el traspaso al 80% de los ingresos netos anuales subsiguientes. Para excepciones, con la excepción de los seguros de vida, las aseguradoras pueden trasladar la NOL por dos años y adelantarla por 20 años, y el nuevo límite del 80% no se aplica. Las pérdidas agrícolas pueden trasladarse dos años e indefinidamente, pero aún están sujetas al límite del 80%.3
• En 2020, la Ley de Ayuda, Alivio y Seguridad Económica del Coronavirus (CARES) retrasó efectivamente los cambios implementados por la TCJA hasta el 1 de enero de 2021. La Ley CARES también amplía el plazo de transferencia y permite que se transfiera una NOL de cinco años para los años fiscales posteriores al 31 de diciembre de 2017 hasta el 1 de enero de 2021. Esto incluye NOL y pérdidas agrícolas incurridas por compañías de seguros que no son de vida. 3

ejemplo del mundo real

Los traspasos de pérdidas fiscales recibieron nueva atención en septiembre de 2020 cuando The New York Times publicó detalles sobre las declaraciones de impuestos de 2009 del presidente Trump. Según el artículo del Times, "Los registros confidenciales muestran que, a partir de 2010, solicitó y recibió un total de $72,9 millones en reembolsos de impuestos sobre la renta: todos los impuestos federales sobre la renta que pagó entre 2005 y 2008, más intereses".4 Esto se hace posible por la cláusula de transferencia de NOL, que es Ley de Trabajadores, Propiedad de Vivienda y Asistencia Comercial de 2009, promulgada como ley por el presidente Obama. 5

La Ley de impuestos de 2009 permitió una disposición de traspaso de NOL de cinco años para los años fiscales 2008 y 2009, en lugar de la disposición de traspaso de dos años que estaba vigente en ese momento. 5 Esto significa que las NOL incurridas en 2008 y 2009 pueden utilizarse para reembolsar los impuestos pagados en los cinco años anteriores a la pérdida. Si el contribuyente elige trasladar la NOL al año anterior, la transferencia de la NOL se limita al 50 % de la renta imponible del año anterior. Sin embargo, el saldo restante de NOL se puede transferir al año anterior, y así sucesivamente, hasta que las pérdidas se agoten por completo. 6